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La Administración española es famosa por sus excesivos trámites y su burocracia. Una de esas famosas formalidades está por llegar y viene en forma de, sorpresa, sorpresa: ¡una nueva declaración de impuestos! Se trata del modelo de Declaración 232.
La nueva declaración de la renta informará de todas las operaciones de la empresa con partes vinculadas; incluidas las realizadas con países y territorios incluidos en la “infame” lista negra de paraísos fiscales. Una peculiar lista española que no se ajusta a la lista de jurisdicciones no cooperativas de la OCDE.
Este último punto es el más controvertido ya que se refiere a las operaciones que se hayan podido producir en un mismo ejercicio fiscal entre los socios y la sociedad, así como entre una sociedad y un grupo de sociedades sin que estas operaciones superen los importes detallados en los puntos 1 y 2 que se han mencionado anteriormente.
Por último, es importante destacar que aunque no es obligatorio presentar esta declaración para los contribuyentes individuales, la empresa está obligada a presentarla si las transacciones y operaciones con una persona física superan los límites mencionados.
Cómo presentar la declaración de la renta (ITR) del año 2021-22 en línea
La restauración de bienes usados a su condición o utilidad original es una reparación, que no está sujeta a impuestos. La creación o terminación de un artículo nuevo o diferente es fabricación, que está sujeta a impuestos. Los cargos por las piezas instaladas en los artículos reparados son imponibles si los cargos por la mano de obra de la reparación y las piezas se indican por separado. Las piezas vendidas en el mostrador están sujetas a impuestos. El impuesto sobre ventas y uso se aplica a las reparaciones de automóviles de la misma manera que se aplica a las reparaciones de otros tipos de bienes, como electrodomésticos, aparatos electrónicos para el hogar y equipos de oficina. Debe pagar el impuesto sobre las piezas si realiza reparaciones a tanto alzado para una organización gubernamental u otra exenta. La exención de estas organizaciones no se extiende a las compras de piezas para reparaciones a tanto alzado de bienes que no sean inmuebles.
Los contratistas que realizan reparaciones de bienes inmuebles deben pagar el impuesto sobre todas las compras de materiales utilizados. La única excepción es que los contratistas de organizaciones privadas sin ánimo de lucro de carácter benéfico, educativo o religioso pueden utilizar el certificado de exención del impuesto sobre ventas y uso de Maryland de la organización para evitar el impuesto sobre las compras de materiales que se instalarán en bienes inmuebles.
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Las empresas residentes en España y los establecimientos permanentes en España con ejercicio fiscal cerrado a 31 de diciembre de 2019 deberán presentar el Informe Fiscal (Modelo 232) sobre operaciones vinculadas y operaciones/inversiones en paraísos fiscales durante el mes de noviembre de 2020. Para aquellos contribuyentes con una fecha de cierre del ejercicio fiscal diferente, el plazo de presentación es el undécimo mes posterior al cierre del ejercicio.
1.- Como norma general, las operaciones vinculadas sujetas a la obligación de documentación de precios de transferencia, realizadas con una misma parte vinculada cuando sumen 250.000 euros o más. Recuerde que las siguientes operaciones vinculadas están excluidas de la documentación de precios de transferencia:
TPS cuenta con un equipo de profesionales especializados en temas de precios de transferencia y puede ayudar a su empresa o a sus clientes a cumplir con las obligaciones de información fiscal a través del modelo 232 y el cumplimiento de los requisitos de documentación de precios de transferencia.
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Los ingresos nacionales obtenidos por artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores extranjeros en el sentido del artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) están sujetos a una responsabilidad fiscal limitada. Estos ingresos se gravan mediante un procedimiento especial, el procedimiento de retención fiscal definido en el artículo 50a de la EStG.
Los artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores (“beneficiarios”) extranjeros pueden solicitar una exención de la retención fiscal alemana en virtud del artículo 50a de la EStG si un convenio de doble imposición (DTA) exime parcial o totalmente de la retención fiscal a los ingresos obtenidos en Alemania.
Además de la revisión de la disposición para evitar abusos del artículo 50d (3) de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG), se han revisado las disposiciones sobre el procedimiento de desgravación del impuesto sobre las plusvalías y de la retención fiscal en virtud del artículo 50a de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG) para los contribuyentes extranjeros. En particular, las disposiciones de los apartados 1 y 2 del artículo 50d de la EStG se han trasladado al nuevo artículo 50c de la EStG.
Los contribuyentes extranjeros (beneficiarios) se benefician de la exención de la retención de impuestos en Alemania, ya sea mediante la devolución de los importes de los impuestos ya pagados o mediante la expedición de un certificado de exención antes del pago de la remuneración.